第一节 业务接洽与工作方案设计

一、资产评估业务接洽与相关事项

（一）受理资产评估业务

业务受理是评估程序中第一要务。这项工作对后续工作的顺利开展影响较大。一般地，在资产评估业务受理中，须完成如下事项：

1．确定项目性质，履行相关手续

资产的所有权性质决定了项目性质。按照有关资产评估的规定，评估机构应与委托方履行相关手续，同时签署业务委托合同。业务委托合同中应明确委托方、产权持有者及其他评估报告使用者；明确委估双方的责任、权利与义务；约定劳酬关系等。业务委托合同还应包括如下内容：评估报告提交期限和方式；违约责任和争议解决；签约时间等。评估业务委托合同的签订是法人行为，评估人员不得以个人名义签订。评估业务委托合同的内容应当全面、具体，语词含义清晰准确，符合法律法规要求及行业规定，于当事双方公平。

2．确定评估目的、评估对象与范围、评估基准日与价值类型

业务委托合同载明的评估目的应当唯一，表述应当明确、清晰；评估对象和范围取决于经济行为或评估目的，要注意资产的权属限度，不漏不重；评估基准日的选取较为灵活，实践中可以与委托方沟通，综合考虑经济行为批准日、评估目的实现日、报表出报日、资产盘点日等，遵循与评估时日接近的原则确定；评估人员应充分了解确定价值类型的重要性，根据评估环境和资产价值实现的可能限制选取适当的价值类型。

［评估案例2-1］资产评估业务委托合同

资产评估业务委托合同

光华电器科技有限公司（甲方）委托华夏资产评估有限公司（乙方）进行资产评估业务，甲乙双方经友好协商，共同制定和签署本合同。

委托方：光华电器科技有限公司

报告使用者：光华电器科技有限公司

评估目的：为委托方与资产占有方处理企业并购事宜提供其企业整体资产价值的参考意见。

评估范围与对象：整体资产

价值类型：市场价值

评估基准日：2017年12月31日

特别约定：对企业资产管理制度进行诊断并提出改进建议___________________________________

资产评估项目执行时间安排自2018年1月8日起至2018年2月28日止。委托方应在2018年1月18日前按评估方要求提供完备资料，若特定事件或不可预见事项影响时，双方另行约定评估业务进行与完成时间安排事宜。

甲方联系与组织人：杨君宜；联系电话：8657421；

乙方联系与组织人：张竞成；联系电话：6735298；

乙方指派张竞成为评估项目负责人，共8人参与本项目工作。

甲方的责任与义务：

甲方及时、完整地提供乙方所需资料（资料清单另附），对其行为合法、合规做出承诺；

甲方与乙方保持密切配合，给乙方评估人员提供合适的工作场所和相应的工作条件；

甲方指派其部门领导或有关资产管理人员协助完成资产盘点清查、统计记录、询证调研、外勤差旅等项工作；

甲方按约定时间向乙方支付有关款项；

因甲方原因造成的与本约定不符的事由，甲方承担相应责任，并另行支付追加费用或终止约定事项。

乙方的责任与义务：

乙方合法合规地进行资产评估活动，对其行为做出承诺；

乙方与甲方保持密切配合，合理安排工作程序，协助完成资料整理工作，指导资产清查表填列，给予业务咨询并协调处理有关事项；

乙方严守委托方与资产占有方的商业秘密；

乙方按约定时间向甲方提交专业水准的报告；

因乙方原因造成的与本约定不符的事由，乙方承担相应责任，若终止约定事项须退还已收取的费用。

本评估项目的承办实行有偿服务，乙方完成评估约定事项，甲方按国家规定的收费标准向乙方支付以下三项费用：

评估费用¥____元，人民币大写____万____仟____佰____拾圆整；

差旅外勤费用¥____元，人民币大写____万____仟____佰____拾圆整；

特别约定费用¥____元，人民币大写____万____仟____佰____拾圆整。

合计¥____元，人民币大写____万____仟____佰____拾圆整。

本合同一经双方签订，甲方应预付乙方评估费用的50%，其余费用在乙方提交评估报告时一次付清。

根据《资产评估基本准则》的规定，遵守相关法律、法规和资产评估准则，对评估对象在评估基准日特定目的下的价值进行分析、估算并发表专业意见，是资产评估师的责任；提供必要的资料并保证所提供资料的真实性、合法性、完整性，恰当使用评估报告是委托方和相关当事方的责任。

本合同未尽事宜由双方另行商定，其法律效力等同。

本合同有效期为签署之日起至评估报告提交日止。

本合同一式两份，甲乙双方各持一份。

甲方（签章）

代表（签字）

乙方（签章）

代表（签字）

签署日：2018年1月8日

（二）了解客户基本情况，充分估计执业风险

1．查阅基础资料，了解客户及其资产的特点与状况

不同的企业其资产规模、资产种类、行业所属、生产与经营等多个方面都会有着差异。评估人员应该在工作计划制订前对被评估方做尽可能多的调查，熟悉评估对象特点，了解其历史的与现实的状况，这对于选择评估方法和确定评估思路有着重要帮助。

［评估案例2-2］企业基本情况调查表（表2-1）

2．对执业风险充分估计

资产评估属于中介服务，评估人员对评估对象价值进行估算并发表意见。资产的真实状况、权属状况、效用与价值预期、评估结论的使用等都可能在一定程度上存在不确定性。评估机构和评估人员必须对评估风险做出充分估计。实际中，评估人员可以采用多种措施来降低或避免风险，如了解客户基本情况；查阅与审核相关数据资料和报表；分析资产的权属状况与继续利用可能；分析经济行为的合法性与可行性；判断独立、客观执业的可能性；把握自身能力和其他条件限制；估计作业量与作业难度等。

委托方与产权持有者的一些特别事项应该引起评估人员的充分注意，这些事项可能对评估工作的进行和评估结论的成立带来影响。

3．关注资产评估对象法律权属

资产评估程序中的一项重要工作是关注资产评估对象的法律权属。资产评估对象法律权属，是指资产评估对象的所有权和与所有权有关的其他财产权利。委托人和其他相关当事人委托资产评估业务，应当依法提供资产评估对象法律权属等资料，并保证其真实性、完整性、合法性。委托人和其他相关当事人提供的资产评估对象法律权属资料、核查验证情况以及其他相关说明材料，应当在资产评估报告和工作底稿中反映。资产权属事项对规范委托方经济行为、明确相关责任、维护公共利益与各方当事人利益有着重要影响。作为评估人员，应当知晓法律权属对评估结论的影响程度并恰当披露。当然，作为评估机构和评估人员，对评估对象法律权属确认或发表意见是超出执业范围的。

（三）委托方与相关当事方的承诺

评估工作的规范是由委估双方共同维护的。一般来说，很难做到委估双方信息完全对称。从资产角度看，资产的权属关系、资产的数量与质量、权证与数据资料的真实情况、制度执行与管理状况等，委托方或相关当事方拥有更充分的信息。因此，评估工作的顺利开展和评估结果的合理确定有待于委托方与相关当事方的配合。通过书面形式，委托方与相关当事方的承诺，在一定程度上保障了评估工作的合法性和规范性。

［评估案例2-3］委托方和相关当事方承诺函

委托方和相关当事方承诺函

华夏资产评估有限公司：

根据企业处理并购事宜的需要，我们委托贵公司对既定经济行为所涉及的资产（负债）进行评估。为了使评估工作顺利进行，确保评估结果客观、公正，我们特做如下承诺：

（1）资产评估的经济行为符合国家规定或已经获得有关部门批准；

（2）被列入评估范围的资产真实存在，其获得、使用与支配，以及我们对各项资产所出具的资产权属证明均是合法有效的；

（3）申明被列入评估范围中的被抵（质）押、典当、担保或以其他形式出让转移的资产事项，申明评估基准日前后可能发生的影响评估结论的重大事项，包括诉讼事项和其他财产纠纷事项；

（4）按照评估机构要求，及时提供各种资料并保证不提供虚假资料；

（5）不对评估机构和评估人员提出超出原则的要求；

（6）资产评估结论只为本评估报告中所列明的目的之用；

（7）按照委托评估合同要求，在约定时间内支付全部评估费用；

（8）对评估约定和上述承诺承担相应的法律责任。

评估委托方（签章）

法定代表人（签字）

相关当事方（签章）

法定代表人（签字）

2018年1月8日

二、拟订工作方案与计划

资产评估项目负责人应该在评估项目实施前制订较为详细的工作方案与计划，这有助于提高工作效率和有条不紊地开展工作，也有利于项目的管理和控制。工作方案和计划包括：评估思路、人员分工、方法选择、工作时日与进度、费用预算、风险估计、控制方式和应急处理、确定资料来源等。工作方案与计划的繁简与评估项目的复杂程度有关，评估人员还应根据业务的具体情况，考虑是否聘请专家和助理人员参与工作。评估工作方案和计划不是一成不变的，应根据执行中的情况变化实时调整。

根据《资产评估执业准则——利用专家工作及相关报告》，资产评估机构在执行资产评估业务的过程中，可以聘请专家或个人协助工作、利用专业报告和引用单项资产评估报告，即可以聘请某一领域中具有专门知识、技能和经验的个人协助工作，作为资产评估专业支持；可以利用某一领域中具有专门资质或者相关经验的机构所出具的专业报告，作为资产评估依据；可以引用其他资产评估机构出具的单项资产评估报告，作为资产评估报告的组成部分。

为了保证评估工作方案与计划的顺利实施，评估项目负责人应当同委托方与资产占有方等当事方就方案或计划的要点和重要环节进行必要的沟通。另外，工作方案与计划的形成中，编制人还应考虑各种资源利用的系统性和节约性，在编制完毕后报送评估机构负责人进行审核和批准。

［评估案例2-4］一份简略的评估工作方案（见表2-2、表2-3）